Требования

Правовое обоснование

Мера ответственности

В уставах государственных и муниципальных образовательных учреждений и негосударственных образовательных организаций указываются перечень платных образовательных услуг и порядок их предоставления.

Правила оказания платных образовательных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505) (с изменениями от 1 апреля 2003 г. П. 3, абз. 6)

«В уставах государственных и муниципальных образовательных учреждений и негосударственных образовательных организаций указываются перечень платных образовательных услуг и порядок их предоставления.»

ЗАКОН ОБ ОБРАЗОВАНИИ Статья 13 п.1.

 «В уставе образовательного учреждения в обязательном порядке указываются…

5) основные    характеристики   организации  образовательного процесса, в том числе:...

ж) наличие  платных  образовательных  услуг   и   порядок   их предоставления (на договорной основе);

В случае отсутствия в уставе соответствующего перечня с конкретным указанием (перечислением) предоставляемых платных образовательных услуг оказание таковых услуг является сделкой не соответствующей закону или иным правовым актам (недействительной сделкой). Может быть подан прокурорский протест, либо соответствующий иск в суд о признании недействительными совершенных сделок. При недействительности сделки образовательное учреждение обязано  возвратить  другой стороне все  полученное по   сделке. Средства,  полученные от неуставной деятельности, также могут быть также взысканы в доход государства.

ГК РФ Статья 168.  Недействительность  сделки,  не   соответствующей закону или иным правовым актам.

       Сделка, не   соответствующая   требованиям   закона  или  иных  правовых актов,  ничтожна,  если закон не устанавливает, что такая сделка   оспорима,   или   не   предусматривает  иных  последствий  нарушения.

ГК РФ Статья 167.  Общие положения о последствиях недействительности  сделки

       1. Недействительная сделка не влечет юридических  последствий, за  исключением тех,  которые связаны с ее недействительностью,  и недействительна с момента ее совершения.

       2. При  недействительности  сделки  каждая  из сторон  обязана  возвратить  другой  все  полученное по   сделке,   а   в   случае невозможности  возвратить  полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе  или предоставленной  услуге)  возместить  его стоимость в деньгах -  если  иные  последствия  недействительности  сделки  не предусмотрены законом.

Право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством Российской Федерации, возникают у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).

Федеральный закон от 13 января 1996 г. N 12-ФЗ

"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об образовании"

Статья 33. Порядок создания и регламентации деятельности образовательного учреждения…

6. Право на ведение образовательной деятельности и льготы, установленные законодательством Российской Федерации, возникают у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).

Статья  19.20. КОАП РФ  Осуществление  деятельности,  не  связанной  с  извлечением прибыли, без специального разрешения (лицензии)

       1.  Осуществление деятельности,  не  связанной  с извлечением прибыли (реализация программ общего и дошкольного образования),   без  специального  разрешения  (лицензии),  если  такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере  от   пяти   до  десяти  минимальных  размеров  оплаты  труда;   на должностных  лиц  - от  десяти  до  двадцати  минимальных размеров оплаты  труда;  на юридических лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда.

 КОАП РФ Статья  14.1.  Осуществление  предпринимательской деятельности  без  государственной  регистрации  или без специального разрешения  (лицензии)…

 2.    Осуществление   предпринимательской   деятельности  (оказание платных образовательных услуг) без  специального  разрешения (лицензии),  если такое разрешение (такая  лицензия) обязательно (обязательна), -  влечет наложение административного штрафа на граждан в размере  от  двадцати  до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда с конфискацией изготовленной продукции,  орудий производства и сырья  или  без  таковой;  на  должностных  лиц - от сорока до пятидесяти  минимальных  размеров  оплаты  труда  с конфискацией изготовленной  продукции,   орудий  производства  и сырья  или  без  таковой;  на  юридических  лиц  - от  четырехсот до пятисот минимальных размеров  оплаты   труда  с конфискацией изготовленной  продукции,   орудий производства и сырья или без таковой.

Согласно разъяснениям ВАС РФ, содержащимся в письме от 19 января 1993 г. N С-13/ОП-19ВЯ-21, если деятельность, для занятия которой необходима лицензия, осуществлялась без нее, такая деятельность должна рассматриваться как незаконная.

Лицензия на осуществление образовательной деятельности имеет приложение, в котором указываются перечень образовательных программ, направлений и специальностей подготовки, по которым предоставляется право ведения образовательной деятельности.

Лицензия без приложения не действительна.

Положение о лицензировании образовательной деятельности

(утв. Постановлением Правительства РФ от 18 октября 2000 г. N 796) (с изменениями от 3 октября 2002 г.)

10. Лицензия на осуществление образовательной деятельности имеет приложение, в котором указываются:

а) перечень образовательных программ, направлений и специальностей подготовки, по которым предоставляется право ведения образовательной деятельности, их уровень (ступени) и направленность, нормативные сроки освоения;

Платные образовательные услуги, осуществляемые по образовательным программам, не включенным в приложение к лицензии подлежат налогообложению по НДС.

НК РФ Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 149.   Операции,    не    подлежащие    налогообложению  (освобождаемые от налогообложения)

2. Не    подлежит    налогообложению     (освобождается     от  налогообложения)   реализация   (а   также  передача,  выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: …

14) услуг  в  сфере  образования по проведению некоммерческими  образовательными  организациями  учебно  -  производственного  (по  направлениям основного  дополнительного образования,  указанным в лицензии)   или   воспитательного   процесса,    за    исключением  консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Важно обращать внимание на то, что обучение по образовательным программам, не включенным в приложение к лицензии не должно сопровождаться итоговой аттестацией (экзаменами) и выдачей документов об образовании. В противном случае такая деятельность должна лицензироваться, а при отсутствии лицензии классифицируется как незаконная предпринимательская.

Не подлежит лицензированию:

а) образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;

Положение о лицензировании образовательной деятельности

(утв. Постановлением Правительства РФ от 18 октября 2000 г. N 796) (с изменениями от 3 октября 2002 г.)

2. Не подлежит лицензированию:

а) образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;

Письмо Минобразования РФ от 25 декабря 2002 г. N 31-52-122 "О лицензировании платных дополнительных образовательных услуг, предоставляемых образовательными учреждениями общего образования"

 «деятельность государственных и муниципальных образовательных учреждений, оказывающих платные дополнительные образовательные услуги, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, не подлежит лицензированию.»

Платные дополнительные образовательные услуги, не сопровождающиеся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, не подлежат лицензированию и, следовательно, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Перечень таких услуг указывается в уставе образовательного учреждения. Указание платных образовательных услуг, не сопровождающиеся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации в приложениях к лицензии противозаконно и не соответствует  требованиям Положения о лицензировании образовательной деятельности.

Исполнитель обязан до заключения договора предоставить потребителю (в том числе путем размещения в удобном для обозрения месте) достоверную информацию об исполнителе и оказываемых образовательных услугах, обеспечивающую возможность их правильного выбора.

Правила оказания платных образовательных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505) (с изменениями от 1 апреля 2003 г

п.8. Исполнитель обязан довести до потребителя (в том числе путем размещения в удобном для обозрения месте) информацию, содержащую следующие сведения:

а) наименование (фамилия, имя и отчество - для индивидуального предпринимателя) и место нахождения (юридический адрес) исполнителя, а также сведения о наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности и свидетельства о государственной аккредитации (для образовательных учреждений) с указанием регистрационного номера, срока действия и органа, их выдавшего;

б) уровень и направленность реализуемых основных и дополнительных образовательных программ, формы и сроки их освоения;

в) перечень образовательных услуг, стоимость которых включена в основную плату по договору, и перечень дополнительных образовательных услуг, оказываемых с согласия потребителя, порядок их предоставления;

г) стоимость образовательных услуг, оказываемых за основную плату по договору, а также стоимость образовательных услуг, оказываемых за дополнительную плату, и порядок их оплаты;

д) порядок приема и требования к поступающим;

е) форма документа, выдаваемого по окончании обучения.

Оказание образовательным учреждением платных образовательных услуг без размещения в удобном для обозрения месте обязательной информации является административным правонарушением.

КОАП РФ Статья 14.5.  Продажа товаров,  выполнение работ либо оказание услуг  при отсутствии установленной информации либо без применения  контрольно - кассовых машин

       Продажа  товаров,  выполнение  работ  либо  оказание  услуг  в  организациях  торговли  либо  в иных организациях,  осуществляющих  реализацию товаров,  выполняющих работы либо оказывающих услуги, а   равно  гражданами, зарегистрированными  в качестве индивидуальных  предпринимателей,   при  отсутствии  установленной  информации  об изготовителе  или  о продавце  либо без применения в установленных  законом случаях контрольно - кассовых машин -  влечет наложение административного штрафа на граждан в размере  от  пятнадцати  до двадцати минимальных размеров оплаты труда;  на  должностных  лиц  - от  тридцати  до  сорока  минимальных размеров  оплаты  труда;  на  юридических  лиц  - от  трехсот  до четырехсот  минимальных размеров оплаты труда.

Образовательное учреждение обязано заключить договор при наличии возможности оказать запрашиваемую потребителем образовательную услугу.

Правила оказания платных образовательных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505) (с изменениями от 1 апреля 2003 г

13. Исполнитель обязан заключить договор при наличии возможности оказать запрашиваемую потребителем образовательную услугу.

…

14. Договор заключается в письменной форме и должен содержать следующие сведения:

а) наименование государственного или муниципального образовательного учреждения, негосударственной образовательной организации, научной организации - исполнителя и место его нахождения (юридический адрес) либо фамилия, имя, отчество, сведения о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданина, занимающегося индивидуальной трудовой педагогической деятельностью;

б) фамилия, имя, отчество, телефон и адрес потребителя;

в) сроки оказания образовательных услуг;

г) уровень и направленность основных и дополнительных образовательных программ, перечень (виды) образовательных услуг, их стоимость и порядок оплаты;

д) другие необходимые сведения, связанные со спецификой оказываемых образовательных услуг;

е) должность, фамилия, имя, отчество лица, подписывающего договор от имени исполнителя, его подпись, а также подпись потребителя.

Формы договоров утверждены Приказом Минобразования РФ от 10 июля 2003 г. № 2994

"Об утверждении Примерной формы договора об оказании платных образовательных услуг в сфере общего образования"

Оказание платных образовательных услуг без заключения договора является сделкой, совершенной с нарушением требований закона и иных правовых актов

ГК РФ Статья 168.  Недействительность  сделки,  не   соответствующей закону или иным правовым актам.

       Сделка, не   соответствующая   требованиям   закона  или  иных  правовых актов,  ничтожна,  если закон не устанавливает, что такая сделка   оспорима,   или   не   предусматривает  иных  последствий  нарушения.

 ГК РФ Статья 167.  Общие положения о последствиях недействительности  сделки

       1. Недействительная сделка не влечет юридических  последствий, за  исключением тех,  которые связаны с ее недействительностью,  и недействительна с момента ее совершения.

       2. При  недействительности  сделки  каждая  из сторон  обязана  возвратить  другой  все  полученное по   сделке,   а   в   случае невозможности  возвратить  полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе  или предоставленной  услуге)  возместить  его стоимость в деньгах -  если  иные  последствия  недействительности  сделки  не предусмотрены законом.

Договор должен быть заключен в соответствии с формой договора утвержденной Приказом Минобразования РФ от 10 июля 2003 г. № 2994

"Об утверждении Примерной формы договора об оказании платных образовательных услуг в сфере общего образования"

ГК РФ Статья 422. Договор и закон

       1. Договор  должен  соответствовать  обязательным  для  сторон  правилам, установленным   законом   и   иными   правовыми   актами  (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

На оказание образовательных услуг, предусмотренных договором, может быть составлена смета.

Правила оказания платных образовательных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505) (с изменениями от 1 апреля 2003 г

18. Стоимость оказываемых образовательных услуг в договоре определяется по соглашению между исполнителем и потребителем.

19. На оказание образовательных услуг, предусмотренных договором, может быть составлена смета. Составление такой сметы по требованию потребителя или исполнителя обязательно. В этом случае смета становится частью договора.

Исполнителю  (образовательному учреждению) наличие сметы, оформленной в виде приложения к договору,  необходимо. Именно смета  является основным документом, подтверждающим состав фактических затрат для определения  объекта налогообложения по налогу на прибыль.

Образовательное учреждение при осуществлении наличных денежных расчетов с населением за оказанные платные образовательные услуги должно применять контрольно-кассовую технику, либо денежные расчеты за оказанные услуги должны осуществляться через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 19 марта 2004 г. N 33-0-14/225

О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

 …

Для образовательных учреждений Минфином России не утверждались в качестве документов строгой отчетности какие-либо квитанции по приему наличных денег от населения, и, следовательно, при осуществлении наличных денежных расчетов с населением должна применяться контрольно-кассовая техника, либо денежные расчеты за оказанные услуги должны осуществляться через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов).

Прием наличных денежных средств в кассу образовательного учреждения в качестве оплаты за образовательные услуги  с оформлением только квитанции приходного кассового ордера, либо бланка строгой отчетности и без выдачи чека ККМ (либо фискального регистратора) является административным правонарушением.

КОАП РФ Статья 14.5.  Продажа товаров,  выполнение работ либо оказание услуг  при отсутствии установленной информации либо без применения  контрольно - кассовых машин

       Продажа  товаров,  выполнение  работ  либо  оказание  услуг  в  организациях  торговли  либо  в иных организациях,  осуществляющих  реализацию товаров,  выполняющих работы либо оказывающих услуги, а   равно  гражданами,  зарегистрированными  в качестве индивидуальных  предпринимателей,   при  отсутствии  установленной  информации  об изготовителе  или  о продавце  либо без применения в установленных  законом случаях контрольно - кассовых машин -  влечет наложение административного штрафа на граждан в размере  от  пятнадцати  до двадцати минимальных размеров оплаты труда;  на  должностных  лиц  - от  тридцати  до  сорока  минимальных размеров  оплаты  труда;  на  юридических  лиц  - от  трехсот  до четырехсот  минимальных размеров оплаты труда.

Факт приема наличных денежных средств без применения ККМ устанавливается при проверке первичных бухгалтерских документов (приходные ордера либо бланки строгой отчетности с соответствующим основанием платежа).

Во многих образовательных учреждениях денежные средства за платные образовательные услуги собираются представителями попечительских советов, непосредственно педагогами, либо руководителями ОУ наличными, без соблюдения кассовой дисциплины и регистрации в кассе образовательного учреждения.

Наличные денежные средства должны быть оприходованы в кассу образовательного учреждения и сданы в банк

Закон РФ «О бухгалтерском учете». Статья 9. Первичные учетные документы

       1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться  оправдательными  документами.  Эти  документы  служат первичными учетными  документами,  на  основании  которых  ведется бухгалтерский учет.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 4 октября 1993 г. N 18

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

 1. Предприятия,  объединения,  организации  и  учреждения   (в

дальнейшем  -  предприятия)  независимо от организационно-правовых форм и  сферы  деятельности  обязаны  хранить  свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

 3. Для   осуществления   расчетов  наличными  деньгами  каждое

предприятие  должно  иметь  кассу  и  вести  кассовую   книгу   по

установленной форме.

       Прием наличных денег предприятиями при осуществлении  расчетов с    населением    производится    с    обязательным   применением контрольно-кассовых машин.

6. Предприятия  обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов  остатка  наличных  денег  в  кассе  в порядке и сроки, согласованные обслуживающими банками.

Министерство образования российской федерации письмо  от 23 августа 2000 г. N 22-06-922

«О соблюдении законодательства российской федерации

в области образования при предоставлении платных

дополнительных образовательных услуг  в общеобразовательных учреждениях»

      … Многочисленные обращения родителей в Минобразование  России  о правомерности   взимания  денежных  средств  за  оказание  платных дополнительных  образовательных  услуг,  сбора  денег   на   нужды  общеобразовательных  учреждений    свидетельствуют   о   большом количестве неправомерных  действий  в  деятельности  руководителей  учреждений….

5. Исключить  случаи  взимания  денежных  средств  с родителей

 обучающихся без соответствующих кассовых  операций,  установленных финансовыми и контрольными органами.

КоАП РФ Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

       Нарушение  порядка  работы  с денежной  наличностью  и порядка ведения  кассовых операций,  выразившееся в осуществлении расчетов наличными  деньгами  с другими  организациями  сверх установленных размеров,   неоприходовании   (неполном оприходовании)   в кассу денежной  наличности,   несоблюдении  порядка  хранения  свободных денежных  средств,  а  равно  в накоплении  в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -  влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.